របៀប​គណនា​ពន្ធ​សម្រាប់​គ្រួសារ​អាជីវកម្ម​តាម​វិធី​ប្រកាស​ឆ្នាំ​២០២៦

ចាប់ពីថ្ងៃទី 1 ខែមករា ឆ្នាំ 2026 យន្តការពន្ធដុំនឹងបញ្ចប់។ គ្រួសារអាជីវកម្មទាំងអស់ដែលមានប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធត្រូវតែប្រកាសដោយខ្លួនឯង និងបង់ពន្ធដោយផ្អែកលើប្រាក់ចំណូលជាក់ស្តែងដែលបានបង្កើត។ ដូច្នេះ តើ​ពន្ធ​នឹង​ត្រូវ​គណនា​ដោយ​របៀប​ណា​សម្រាប់​គ្រួសារ​អាជីវកម្ម​ចាប់ពី​ឆ្នាំ 2026?

យោងតាម ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ វិធីសាស្ត្រគណនាពន្ធរបស់គ្រួសារអាជីវកម្មគឺស្រដៀងគ្នាទៅនឹងសហគ្រាសដែលបង់ពន្ធដោយវិធីសាស្ត្រផ្ទាល់។ ជាពិសេស ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម (VAT) = % x ចំណូល; ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន (PIT) (ឬពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មសម្រាប់សហគ្រាសដែលមិនអាចរាប់បញ្ចូលការចំណាយ) = % x ចំណូល។

គ្រួសារអាជីវកម្មទាំងអស់ដោយមិនគិតពីទំហំ រួមទាំងគ្រួសារអាជីវកម្មដែលមានមាត្រដ្ឋានស្មើនឹងសហគ្រាសធុនតូច និងមធ្យម (ដូចជា គ្រួសារអាជីវកម្មក្នុងវិស័យ កសិកម្ម រុក្ខាប្រមាញ់ នេសាទ ឧស្សាហកម្ម សំណង់ដែលមានប្រាក់ចំណូលលើសពី 3 ពាន់លាន ឬក្នុងវិស័យពាណិជ្ជកម្ម និងសេវាកម្មដែលមានប្រាក់ចំណូលលើសពី 10 ពាន់លាន) បង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន និងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមដោយប្រើវិធីផ្ទាល់លើប្រាក់ចំណូល មិនអាចអនុវត្តរបបគណនេយ្យ ឬ ឡានក្រុងធម្មតាទេ) សៀវភៅតែមួយ មិនចាំបាច់បើកគណនីគណនេយ្យ រៀបចំរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុ។

ចាប់ពីថ្ងៃទី 1 ខែមករា ឆ្នាំ 2026 យន្តការពន្ធលើដុំនឹងបញ្ចប់ គ្រួសារអាជីវកម្មទាំងអស់ដែលមានប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធនឹងប្រកាសដោយខ្លួនឯង និងបង់ពន្ធដោយផ្អែកលើប្រាក់ចំណូលជាក់ស្តែងដែលបានបង្កើត។ រូបថត៖ Nguyen Le

ក្រុមទី១ ៖ បុគ្គល និងគ្រួសារអាជីវកម្មដែលមានចំណូលតិចជាង ឬស្មើនឹង ២០០លានដុង/ឆ្នាំ មិនត្រូវបង់ពន្ធទេ ប៉ុន្តែនៅតែត្រូវប្រកាសពីរដងក្នុងមួយឆ្នាំ (ដើម/ពាក់កណ្តាលឆ្នាំ និងចុងឆ្នាំ) ដើម្បីកំណត់កាតព្វកិច្ចពន្ធ។

ដូច្នោះហើយ គ្រួសារអាជីវកម្មត្រូវបានលើកទឹកចិត្តឱ្យប្រើវិក្កយបត្រអេឡិចត្រូនិកដែលមានលេខកូដនៅពេលធ្វើប្រតិបត្តិការជាមួយអ្នកប្រើប្រាស់។ សៀវភៅគណនេយ្យត្រូវបានសម្រួលដល់កម្រិតអតិបរមា ហើយត្រូវបានគាំទ្រដោយកម្មវិធីឥតគិតថ្លៃ ប៉ុន្តែមិនតម្រូវឱ្យបើកគណនីធនាគារ ឬបំប្លែងវិធីសាស្ត្រគណនាពន្ធឡើយ។ សម្រាប់គ្រួសារធុរកិច្ច និងបុគ្គលដែលធ្វើអាជីវកម្មតាមរយៈវេទិកាពាណិជ្ជកម្មអេឡិចត្រូនិក ប្រសិនបើវេទិកានេះមានមុខងារទូទាត់ វេទិកានេះនឹងកាត់ចេញ ប្រកាស និងបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម និងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនក្នុងនាមពួកគេតាមភាគរយនៃប្រាក់ចំណូល។ ក្នុងករណីដែលប្រាក់ចំណូលចុងឆ្នាំមានតិចជាង 200 លានដុង គ្រួសារនឹងត្រូវបានសងវិញនូវពន្ធលើស។ ប្រសិនបើវេទិកាមិនមានមុខងារបង់ប្រាក់ទេ បុគ្គលម្នាក់ៗត្រូវតែប្រកាស និងបង់ពន្ធក្នុងឱកាសនីមួយៗ ប្រចាំខែ ឬប្រចាំត្រីមាស។

ក្រុមទី 2 ៖ សម្រាប់គ្រួសារអាជីវកម្ម និងបុគ្គលដែលមានប្រាក់ចំណូលលើសពី 200 លានដុង ដល់តិចជាង ឬស្មើនឹង 3 ពាន់លានដុង/ឆ្នាំ ពួកគេតម្រូវឱ្យបង់ពន្ធតាមវិធីផ្ទាល់ជាភាគរយនៃប្រាក់ចំណូល ហើយអាចចុះឈ្មោះដោយស្ម័គ្រចិត្ដសម្រាប់វិធីកាត់ប្រាក់ប្រសិនបើមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់។

ដូច្នោះហើយ VAT ដែលត្រូវបង់ = ចំណូល x អត្រា%; VAT ដែលត្រូវបង់ = ទិន្នផល VAT - បញ្ចូល VAT ដែលអាចកាត់បាន។ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដែលត្រូវបង់ = ចំណូល x អត្រា % ។

វិស័យធុរកិច្ចផ្សេងៗគ្នានឹងមានអត្រា % ផ្សេងៗគ្នាដូចខាងក្រោម៖

វាល	អត្រាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម	អត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន
វិស័យពាណិជ្ជកម្ម ការលក់ទំនិញ	1%	0.5%
វិស័យសេវាកម្ម និងសំណង់មិនរួមបញ្ចូលវត្ថុធាតុដើមទេ។	5%	2%
វិស័យផលិតកម្ម និងសេវាកម្មដែលពាក់ព័ន្ធជាមួយទំនិញ ការដឹកជញ្ជូន សំណង់ជាមួយសម្ភារៈកិច្ចសន្យា	3%	1.5%
វិស័យសេវាកម្ម ការផលិតផលិតផលដែលត្រូវបង់ពន្ធអាករក្នុងអត្រាពន្ធ 5% យោងទៅតាមវិធីសាស្ត្រកាត់កង និងវិស័យផ្សេងទៀតដែលមិនរាប់បញ្ចូលក្នុងក្រុមខាងលើ។	2%	1%

ក្រុម​គ្រួសារ​អាជីវកម្ម​នេះ​ប្រកាស​ប្រចាំ​ត្រីមាស (4 ដង​ក្នុង​មួយ​ឆ្នាំ) ហើយ​បញ្ចប់​នៅ​ចុងឆ្នាំ។ ប្រសិនបើប្រាក់ចំណូលលើសពី 1 ពាន់លានដុង ហើយលក់ដោយផ្ទាល់ទៅអ្នកប្រើប្រាស់ នោះចាំបាច់ត្រូវប្រើវិក្កយបត្រអេឡិចត្រូនិចដែលបង្កើតចេញពីបញ្ជីសាច់ប្រាក់។ គ្រួសារអាជីវកម្មត្រូវតែបើកគណនីដាច់ដោយឡែកសម្រាប់គោលបំណងអាជីវកម្ម ហើយត្រូវបានគាំទ្រជាមួយនឹងកម្មវិធីគណនេយ្យឥតគិតថ្លៃ ដំបូន្មានផ្នែកច្បាប់ និងការណែនាំអំពីរបៀបប្រើប្រាស់វិក្កយបត្រអេឡិចត្រូនិក។

ក្នុងករណីចំណូលលើសពី 3 ពាន់លានដុងសម្រាប់រយៈពេល 2 ឆ្នាំជាប់ៗគ្នា គ្រួសារអាជីវកម្មនឹងប្តូរទៅអនុវត្តជាក្រុមទី 3 ចាប់ពីឆ្នាំបន្ទាប់។

ឧទាហរណ៍៖ អាជីវកម្មលក់គ្រឿងទេសតូចមួយមានចំណូល ៦០០លានដុង/ឆ្នាំ។ ការគណនាពន្ធមានដូចខាងក្រោម៖

អាករលើតម្លៃបន្ថែម៖ 600 លានដុង x 1% = 6 លានដុង

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន៖ 600 លានដុង x 0.5% = 3 លានដុង

ដូច្នេះ ពន្ធសរុបដែលគ្រួសារអាជីវកម្មគ្រឿងទេសត្រូវបង់ក្នុងឆ្នាំ ២០២៦ គឺ ៩ លានដុង។

ក្រុមទី 3៖ គ្រួសារអាជីវកម្ម និងបុគ្គលដែលមានប្រាក់ចំណូលជាង 3 ពាន់លានដុង/ឆ្នាំ។

នេះគឺជាក្រុមដែលអនុវត្តវិធីសាស្ត្រកាត់ប្រាក់ ស្រដៀងនឹងសហគ្រាសខ្នាតតូច ឬមធ្យម។ ក្នុងនោះ គ្រួសារធុរកិច្ចនឹងបង់ពន្ធ VAT ដែលត្រូវបង់ = ទិន្នផល VAT - អាករបញ្ចូល VAT កាត់ទុក។

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដែលត្រូវបង់ = ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ x 17% ដែលក្នុងនោះប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ = ចំណូល - ការចំណាយសមរម្យ។

គ្រួសារអាជីវកម្ម និងអាជីវកម្មនីមួយៗនឹងប្រកាសប្រចាំខែ ឬត្រីមាស អាស្រ័យលើទំហំ និងការទូទាត់ប្រចាំឆ្នាំ ហើយតម្រូវឱ្យប្រើវិក្កយបត្រអេឡិចត្រូនិកដែលមានលេខកូដ ឬវិក្កយបត្រអេឡិចត្រូនិកដែលបង្កើតចេញពីបញ្ជីសាច់ប្រាក់ បើកគណនីដាច់ដោយឡែក និងអនុវត្តរបបគណនេយ្យដូចជាសហគ្រាសជាដើម។

ឧទាហរណ៍៖ សិក្ខាសាលាមេកានិចមួយមានចំណូល 4 ពាន់លានដុង/ឆ្នាំ ការចំណាយសមហេតុផលអាចបញ្ជាក់បានថា 3.2 ពាន់លានដុង។ ការគណនាពន្ធមានដូចខាងក្រោម៖

ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានគណនាដោយវិធីសាស្ត្រកាត់កង៖ ឧបមាថាឧស្សាហកម្មមេកានិកអនុវត្តអត្រាអាករលើតម្លៃបន្ថែម 10% ។

ទិន្នផល VAT: 4 billion x 10% = 400 លានដុង។ បញ្ចូល VAT ឧទាហរណ៍ 250 លានដុងពីការទិញសម្ភារៈ។ VAT ដែលត្រូវបង់ = 400 - 250 = 150 លានដុង។

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន៖ របៀបគណនាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន = ចំណូល - ចំណាយ = 4 ពាន់លាន - 3.2 ពាន់លាន = 800 លានដុង។ អត្រាពន្ធប៉ាន់ស្មានគឺ 17% ។ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន៖ 800 លាន x 17% = 136 លានដុង។

ដូច្នេះ សិក្ខាសាលា​មេកានិក​ត្រូវ​បង់​ពន្ធ​លើ​តម្លៃ​បន្ថែម ១៥០ លាន​ដុង និង ១៣៦ លាន​ដុង ជា​ពន្ធ​លើ​ប្រាក់ចំណូល​ផ្ទាល់ខ្លួន។ ពន្ធសរុបដែលត្រូវបង់ក្នុងឆ្នាំ 2026 គឺ 286 លានដុង។

ការ​លុប​ចោល​ពន្ធ​ដុំ​ ការ​អនុវត្ត​សៀវភៅ​ថ្មី​៖ គ្រួសារ​អាជីវកម្ម​ក្រោម​៣​ពាន់​លាន​ដុង​កំពុង​ត្រៀម​ខ្លួន​សម្រាប់​ការ​ផ្លាស់​ប្តូរ​ធំៗ ។ ចំណុចថ្មីៗជាច្រើននៅក្នុងសេចក្តីព្រាងសារាចរណែនាំស្តីពីគណនេយ្យសម្រាប់គ្រួសារអាជីវកម្ម និងបុគ្គលដែលមានប្រាក់ចំណូលប្រចាំឆ្នាំលើសពី 200 លានទៅ 3 ពាន់លានដុង កំពុងត្រូវបានពិភាក្សាដោយក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ។

ប្រភព៖ https://vietnamnet.vn/cach-tinh-thue-cho-ho-kinh-doanh-theo-phuong-phap-ke-khai-tu-nam-2026-2464235.html